Поділитись
На сайті Міністерства доходів і зборів України опубліковані чотири накази про затвердження наступних Узагальнюючих податкових консультацій:
- Узагальнюючої податкової консультації щодо оподаткування податком на прибуток операцій з відступлення права вимоги (факторингу), затвердженої наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. № 697.
- Узагальнюючої податкової консультації з окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток, затвердженої наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. № 698.
- Узагальнюючої податкової консультації з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення, затвердженої наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. № 699.
- Узагальнюючої податкової консультації щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання банками заставного майна, затвердженої наказом Міндоходів від 22.11.2013 р. № 700.
Щодо оподаткування податком на прибуток операцій з відступлення права вимоги (факторингу):
«для операцій з відступлення права вимоги (у тому числі по договорах факторингу) застосовується порядок оподаткування податком на прибуток, визначений п. 153.5 ст. 153 Податкового кодексу у разі, якщо умови договорів з відступлення права вимоги (факторингу) відповідають вимогам Цивільного кодексу».
З окремих питань щодо сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток:
Надані роз’яснення щодо сплати авансових внесків у разі:
- одночасного проведення діяльності, звільненої від оподаткування, та оподатковуваної у загальному порядку;
- здійснення діяльності, що підлягає патентуванню;
- ліквідації підприємства;
- переходу із загальної системи оподаткування на спрощену та навпаки;
- переходу із загальної системи оподаткування на фіксований сільськогосподарський податок;
- здійснення діяльності із страхування.
Крім цього, були надані відповіді на запитання щодо обов’язковості сплати авансових внесків, відповідальності за їх несплату, можливості зарахування сум сплачених авансових внесків у зменшення нарахованої суми податку на прибуток за квартал, 1 півріччя, три квартали і рік (у разі припинення такої сплати у ІІ-IV кварталах звітного року), а також інші роз’яснення, що стосуються питань сплати авансових внесків.
З окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення:
Найбільшу актуальність має саме це роз’яснення, тому що направлено на встановлення однозначного тлумачення багатьох норм Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення. При цьому багато відповідей на запитання, надані у консультації, мають компромісний характер, частина відповідей направлена на усунення неоднозначності тлумачення відповідних норм Податкового кодексу України, частина свідчить про намагання Міндоходів охопити контролем більш широке коло операцій між пов’язаними особами. Наступним етапом після надання Узагальнюючої податкової консультації повинні стати зміни до Податкового кодексу України, які дозволять законодавчо врегулювати всі спірні та неврегульовані практичні моменти застосування норм трансфертного ціноутворення, а також більш чітко визначити права та обов’язки платників податків та контролюючих органів в питаннях застосування законодавства щодо трансфертного ціноутворення. УСПП наразі обговорює з Міндоходів відповідні пропозиції та пропонує своїм членам долучитися до такого обговорення.
Основними пропозиціями, які обговорюються з Міндоходів є:
- звуження переліку операцій, які враховуються для застосування вартісного критерію (50 млн. грн.);
- уточнення поняття контрольованих операцій у разі здійснення операцій з нерезидентами, які застосовують ставку податку на прибуток, що на 5 відсоткових пунктів є меншою за базову ставку податку на прибуток в Україні;
- заміна критерію для визначення контрольованих операцій між пов’язаними особами – резидентами, що стосується застосування інших ставок, на критерій застосування пільгових режимів, але виключно в контексті тих операцій, які здійснюються між пов’язаними особами;
- пом’якшення відповідальності платників податку у разі самостійного, але із запізненням, подання платником податку звіту про контрольовані операції.
Щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання банками заставного майна:
Основними тезами Узагальнюючої податкової консультації є наступні:
Якщо банк здійснює операції з постачання заставного майна від фізичних та юридичних осіб з отриманням його у власність або без такого отримання, ці операції підлягають оподаткуванню лише у разі якщо такі фізичні або юридичні особи є платниками податку на додану вартість. При цьому такий банк має визначити податкові зобов’язання за такою операцію та має право на податковий кредит. У разі постачання заставного майна, отриманого від фізичних або юридичних осіб, які не є платниками податку на додану вартість (незалежно від отримання банком права власності на таке майно), така операція звільняється від оподаткування ПДВ.